W Tym Artykule:

Aktywa i rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są bezpośrednim wynikiem podatku odroczonego, które są oparte na przejściowych różnicach w przychodach lub kosztach księgowych i deklaracjach podatkowych. Innymi słowy, każda różnica w podstawie podatkowej przychodów księgowych i dochodu do opodatkowania powoduje powstanie różnicy podatkowej między obciążeniem podatkiem dochodowym wykazanym w księgach rachunkowych a należnym podatkiem dochodowym wykazanym dla zeznań podatkowych. Podatki odroczone mogą być odroczonymi podatkami lub podatkiem, który generuje odpowiednio aktywa lub zobowiązania z tytułu podatku odroczonego w bilansie.

Księgi rachunkowe

Aby rejestrować przychody i wydatki w księgach rachunkowych, firmy muszą przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP, które są oparte na zasadzie memoriałowej. Zgodnie z GAAP firmy rejestrują przychody, gdy są one możliwe do zrealizowania i zarobione, mimo że nie otrzymano żadnej gotówki. Podobnie firmy rejestrują wydatki w momencie ich wystąpienia, nawet jeśli nie wypłacono żadnej gotówki. W rezultacie firmy obliczają swoją podstawę opodatkowania i raportują wydatki podatkowe w księgach rachunkowych na podstawie przychodów księgowych uzyskanych z przychodów i kosztów rejestrowanych za pomocą GAAP.

Zwrot podatku

Przychód z księgowości zgodnie z zasadami rachunkowości GAAP może nie być możliwy do uzgodnienia w zależności od dochodu do opodatkowania, czyli podstawy obliczania podatku dochodowego wymaganego przez kody podatkowe. Zgodnie z kodami podatkowymi opartymi na gotówce, firmy rejestrują przychody i wydatki tylko wtedy, gdy otrzymały lub zapłaciły gotówkę, niezależnie od tego, czy przychody zostały uzyskane, czy też zostały poniesione wydatki. W rezultacie, jeśli kwota wpływów z księgowości na podstawie GAAP różni się od dochodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie kodów podatkowych, obliczony podatek dochodowy w księgach rachunkowych różni się od podatku dochodowego należnego za zeznania podatkowe, powodując odroczenie podatku.

Odroczone aktywa podatkowe

Gdy podatek dochodowy jest niższy niż podatek dochodowy należny w wyniku odliczenia niekwalifikujących się wydatków w księgach rachunkowych, część podatku dochodowego obciąża się w przyszłości. Większy podatek dochodowy od zeznań podatkowych tworzy aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które firmy mogą wykorzystać do zapłaty za odroczony podatek dochodowy w przyszłości. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą być prezentowane jako aktywa obrotowe, jeżeli różnica przejściowa pomiędzy przychodem księgowym a dochodem do opodatkowania zostanie uzgodniona w następnym roku.

Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego

Gdy podatek dochodowy jest wyższy niż podatek dochodowy należny w wyniku nierozpoznania żadnych przychodów z podatku dochodowego, niektóre dochody są odraczane w przyszłości. Mniejszy podatek dochodowy od deklaracji podatkowych tworzy rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którą spółki muszą spełnić, płacąc podatek odroczony należny w przyszłości. Odroczone zobowiązania mogą być prezentowane jako zobowiązania krótkoterminowe, jeżeli różnica przejściowa pomiędzy przychodem księgowym a dochodem do opodatkowania zostanie uzgodniona w następnym roku.


Wideo: 0. Rezerwy i zobowiązania warunkowe wprowadzenie - demo